Vorsteuerberichtigung

Die Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG greift, wenn sich innerhalb eines Berichtigungszeitraums die Verhältnisse ändern, die für den ursprünglichen Vorsteuerabzug maßgeblich waren.

Der Berichtigungszeitraum

Fünf Jahre bei beweglichen Wirtschaftsgütern, zehn Jahre bei Grundstücken und Gebäuden – jeweils ab dem Zeitpunkt der erstmaligen Verwendung.

Der wichtigste Praxisfall

Der Wechsel zur Kleinunternehmerregelung. Wer einen Transporter unter Regelbesteuerung gekauft und die volle Vorsteuer gezogen hat und danach zur Kleinunternehmerregelung wechselt, muss die Vorsteuer anteilig für die restlichen Jahre zurückzahlen.

Umgekehrt gilt es genauso: Beim Wechsel von der Kleinunternehmerregelung zur Regelbesteuerung kannst du anteilig Vorsteuer nachträglich geltend machen.

Weitere Fälle

Wechsel von steuerpflichtiger zu steuerfreier Verwendung, Änderung des betrieblichen Nutzungsanteils, Entnahme ins Privatvermögen.

Die Bagatellgrenze

Eine Berichtigung unterbleibt, wenn die Vorsteuer auf das Wirtschaftsgut 1.000 Euro nicht übersteigt. Bei geringen Anschaffungen stellt sich die Frage also nicht.

Warum es zählt

Wer nach einer großen Investition in die Kleinunternehmerregelung wechselt, um Aufwand zu sparen, kann eine unerwartete Nachzahlung auslösen. Vor jedem Wechsel des Besteuerungsverfahrens gehört diese Rechnung gemacht.

Praktisch

Anschaffungen über 1.000 Euro Vorsteuer im Anlagenverzeichnis mit Datum der erstmaligen Verwendung führen. Dann ist die Berichtigung schnell berechnet.